財政部關于印發
《國際金融組織貸款轉貸會計制度》的通知
各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）（西藏不發）:
為了加強國際金融組織貸款的債務管理，規范各級財政部門轉貸國際金融組織貸款的會計核算工作，我們制訂了《國際金融組織貸款轉貸會計制度》，現印發給你們，請遵照執行。有條件的單位可以從
附件:國際金融組織貸款轉貸會計制度
附件:國際金融組織貸款轉貸會計制度
第一章 總 則
一、為了規范財政部門轉貸國際金融組織貸款的會計核算工作，特制定《國際金融組織貸款轉貸會計制度》（以下簡稱本制度）。二、本制度適用于作為本級政府債權、債務代表轉貸國際金融組織貸款的財政部門（以下稱轉貸部門），其他轉貸機構可參照本制度執行。設在轉貸部門的國際金融組織貸款項目專用賬戶的日常支付業務和轉貸部門的經費不在本制度核算。三、會計年度自公歷
五、以人民幣和國際金融組織貸出貨幣（如美元、特別提款權、日元、馬克、瑞士法郎等）為記賬貨幣。在會計報表上以實際發生的貨幣種類反映。
六、會計核算以權責發生制為基礎。
七、會計憑證是各項業務和財務活動的原始記錄，是辦理收、付和記賬的依據，是核對賬務和事后查考的重要依據。
賬簿是記錄一切交易事項、業務活動及資金變化情況的重要簿籍。一切賬簿必須根據憑證記載。賬務核對應定期進行。應保證賬賬、賬實、賬表、賬據核對相符。經辦人員和會計主管人員在核對相符后，必須簽章。
八、財務會計報告包括財務情況說明和會計報表。會計報表包括資產負債表、收支表、資金流量表及所需附表。年度財務會計報告應于年度終了后3個月內報出。
九、會計處理方法前后各期應當一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應將變更的情況、原因和對會計報表的影響在財務情況說明書中說明。
十、轉貸部門應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標的前提下，可以根據實際情況增設、合并某些會計科目。本制度規定的會計科目，轉貸部門沒有相應會計事項的，可以不設。
十一、會計檔案的管理按照財政部、國家檔案局頒發的《會計檔案管理辦法》執行。
十二、本制度由財政部負責修訂和解釋。十三、本制度自
序號編號 科目名稱 序號編號 科目名稱一、資產類 8 108 借出周轉款1 101 應收統借自還款 9 109 應收墊付款2 102 國家統借統還款 10 110 應收串換款3 103 應收本金 11 111 其他應收款4 104 應收利息 12 121 銀行存款5 105 應收承諾費 13 122 有價證券6 106 應收匯兌風險損益 14 131 外幣兌換
7 107 應收聯合融資款 15 141 已生效未提取貸款 續表
序號編號 科目名稱 序號編號 科目名稱16 151 繳付國際金融組織股本 30 401 貸款利息收入31 402 周轉款利息收入二、負債類 32 403 存款利息收入
17 201 提前回收貸款 33 404 聯合融資利息收入18 202 預算周轉款 34 405 承諾費收入
19 211 應付本金 35 406 聯合融資承諾費收入20 212 應付利息 36 407 聯合融資管理費收入21 213 應付承諾費 37 408 占用費收入22 214 應付匯兌風險損益 38 409 滯納金收入23 215 借入周轉款 39 410 其他收入24 216 應付串換款 40 411 匯兌損益
25 217 其他應付款 41 421 貸款利息支出26 221 貸款協定總額 42 422 周轉款利息支出27 231 應付人行款 43 423 聯合融資利息支出44 424 承諾費支出
三、凈資產類 45 425 聯合融資承諾費支出28 301 償債基金 46 426 聯合融資管理費支出29 302 國家撥入國際金融組織股本 47 427 手續費支出四、收支類 48 428 其他支出 第三章 會計科目使用說明
101 應收統借自還款
1.本科目核算轉貸部門轉貸給項目主管部門自還的實際使用的貸款。
2.項目主管部門提款后，轉貸部門借記本科目，貸記“已生效未提取貸款”科目。
對于非提前償還貸款項目，轉貸部門按期回收貸款本匯息費的，如貸款幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目及有關收入類科目;如不一致，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”及有關收入類科目。轉貸部門到期不能回收貸款本匯息費的，如貸款幣種與應收幣種一致，借記“應收本金”、“應收利息”、“應收承諾費”、“應收匯兌風險損益”等科目，貸記本科目及有關收入類科目;如不一致，借記“外幣兌換”，貸記本科目，同時，借記“應收本金”、“應收利息”、“應收承諾費”、“應收匯兌風險損益”等科目，貸記“外幣兌換”及有關收入類科目。
對于提前償還貸款項目，轉貸部門按期回收貸款本匯息費的，借記“國家統借統還款”科目，貸記本科目，同時，如應收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記“提前回收貸款”及有關收入類科目;如不一致，借記“外幣兌換”科目，貸記“提前回收貸款”及有關收入類科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目。轉貸部門到期不能回收貸款本匯息費的，借記“國家統借統還款”科目，貸記本科目，同時，借記“應收本金”、“應收利息”、“應收承諾費”、“應收匯兌風險損益”等科目，貸記“提前回收貸款”有關收入類科目。3.本科目以項目、部門進行明細核算。
102 國家統借統還款
1.本科目核算由轉貸部門使用和提前回收的國際金融組織貸款。
2.對于由轉貸部門使用的貸款，提款后，借記本科目，貸記“已生效未提取貸款”科目。當預算周轉款轉為償還轉貸部門使用的貸款本匯息費時，借記“預算周轉款”科目，貸記“提前回收貸款”及有關收入類科目。
對于提前償還貸款項目，當轉貸部門按期回收貸款本匯息費時，借記本科目，貸記“應收統借自還款”科目，同時，如應收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記“提前回收貸款”及有關收入類科目;如不一致，借記“外幣兌換”科目，貸記“提前回收貸款”及有關收入類科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目。當轉貸部門到期不能回收貸款本匯息費時，借記本科目，貸記“應收統借自還款”科目，同時，借記“應收本金”、“應收利息”、“應收承諾費”、“應收匯兌風險損益”等科目，貸記“提前回收貸款”及有關收入類科目。當轉貸部門按期歸還貸款本匯息費時，借記“貸款協定總額”科目，貸記本科目，同時，如應還幣種與還款幣種一致，借記“提前回收貸款”及有關支出類科目，貸記“銀行存款”科目;如不一致，借記“提前回收貸款”及有關支出類科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。當轉貸部門不能按期歸還貸款本匯息費時，借記“貸款協定總額”科目，貸記本科目，同時，借記“提前回收貸款”及有關支出類科目，貸記“應付本金”、“應付利息”、“應付承諾費”、“應付匯兌風險損益”等科目。3.本科目按項目進行明細核算。
103 應收本金
1.本科目核算轉貸部門應收未收的貸款本金。2.發生應收本金時，對于非提前償還貸款項目，如貸款幣種與應收幣種一致，借記本科目，貸記“應收統借自還款”科目;如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記“應收統借自還款”科目。對于提前償還貸款項目，借記本科目，貸記“提前回收貸款”科目，同時，借記“國家統借統還款”科目，貸記“應收統借自還款”科目。收到本金時，如應收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。3.本科目按項目、部門進行明細核算。104 應收利息
1.本科目核算轉貸部門應收未收的貸款利息。
2.發生應收利息時，借記本科目，貸記“貸款利息收入”科目。收到利息時，如應收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。3.本科目按項目、部門進行明細核算。105 應收承諾費
1.本科目核算轉貸部門應收未收的承諾費。
2.發生應收承諾費時，借記本科目，貸記“承諾費收入”科目。收到承諾費時，如應收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。3.本科目按項目、部門進行明細核算。106 應收匯兌風險損益
1.本科目核算轉貸部門應收未收的匯兌風險損益。
2.發生應收貸款項目匯兌風險損益時，借記本科目，貸記“匯兌損益”科目。收到匯兌風險損益時，如應收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目、部門進行明細核算。
107 應收聯合融資款
1.本科目核算轉貸部門應收未收的聯合融資款。
2.發生應收聯合融資款，借記本科目，貸記“應收統借自還款”、“聯合融資利息收入”、“聯合融資承諾費收入”、“聯合融資管理費收入”等科目;收到聯合融資款時，如應收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目、部門進行明細核算。
108 借出周轉款
1.本科目核算轉貸部門暫借給項目主管部門的周轉款。
2.借出周轉款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;收回周轉款時，如借出周轉款幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。3.本科目按項目、借款單位進行明細核算。
109 應收墊付款
1.本科目核算轉貸部門按規定撥付項目主管部門的還貸準備金墊付款和轉貸部門墊付的應由項目主管部門償還的貸款項目本匯息費。
2.付出還貸準備金墊付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收回還貸準備金墊付款時，如墊付款幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。
發生轉貸部門墊付應由項目主管部門償還的貸款項目本匯息費時，借記本科目，貸記“應收本金”、“應收利息”、“應收承諾費”、“應收統借自還款”、“利息收入”、“承諾費收入”等科目。到期收回墊付款時，如墊付款幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;如不一致，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。到期未收回墊付款時，借記“應收本金”、“應收利息”、“應收承諾費”等科目，貸記本科目。
3.本科目按部門、項目進行明細核算。
110 應收串換款
1.本科目核算轉貸部門與其他部門或轉貸部門之間進行貨幣串換的業務。
2.付出串換款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;到期收回對應的串換款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科
目。收到串換款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應付串換款”科目;到期歸還對應的串換款時，借記“應付串換款”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.本科目按項目、部門進行明細核算。
111 其他應收款
1.本科目核算周轉款利息、有價證券利息、暫付款等其他應收款項。
2.發生應收款時，借記本科目，貸記有關科目;收回時，作相反分錄。
3.本科目按應收單位進行明細核算。
121 銀行存款
1.本科目核算轉貸部門銀行存款的增加和減少，貸款項目專用賬戶和轉貸部門的經費賬戶的銀行存款不在此科目核算。
2.存款增加，借記本科目，貸記有關科目;存款減少，借記有關科目，貸記本科目。
3.本科目按銀行存款賬戶設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據收付款憑證逐筆順序登記。
122 有價證券
1.本科目核算轉貸部門購買的國債。
2.購買國債時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;兌付或賣出國債時，借記“銀行存款”科目，按購買價，貸記本科目，按購買價與賣出價的差額，貸記“其他收入”科目。3.本科目按國債品種進行明細核算。
131 外幣兌換
1.本科目是核算轉貸部門買賣外匯和不同幣種之間的兌換業務。2.買賣外匯，收到買入的外匯時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目，同時，付出對應的貨幣時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
發生不同幣種之間的兌換業務時，借記有關科目，貸記本科目，同時，借記本科目，貸記有關科目。
年末“外幣兌換”科目的已實現匯兌損益，如為匯兌損失，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目;如為匯兌收益，作相反分錄。3.本科目按“外匯買賣”和“貨幣兌換”科目進行明細核算。 141 已生效未提取貸款
1.本科目核算轉貸部門接受國際金融組織提供的已生效而尚未支用的貸款。
2.當貸款協定簽字后，借記本科目，貸記“貸款協定總額”科目。貸款項目發生實際提取業務后，借記“應收統借自還款”或“國家統借統還款”科目，貸記本科目。本科目借方余額為已生效未提取的貸款。
3.本科目按項目進行明細核算。
151 繳付國際金融組織股本
1.本科目核算轉貸部門代我國政府向國際金融組織認繳的股本金。
2.認繳人民幣股本金時，借記本科目，貸記“應付人行款”科目;實際付款時，借記“應付人行款”科目，貸記“銀行存款”科目。收回股本金時，做相反分錄。
繳付外幣股本金時，如認繳幣種與付款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.本科目借方余額反映我國政府認繳的股本金。本科目按國際金融機構進行明細核算。
201 提前回收貸款
1.本科目核算轉貸部門提前回收的國際金融組織貸款。
2.轉貸部門提前回收貸款本金時，借記“國家統借統還款”科目，貸記“應收統借自還款”科目，同時，轉貸部門按期收回貸款本金的，如應收幣種與還款幣種一致，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;如不一致，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記“外幣兌換”科目;轉貸部門不能按期收回貸款本金的，借記“應收本金”科目，貸記本科目。預算周轉款轉為償還轉貸部門使用的貸款項目本匯息費時，借記“預算周轉款”科目，貸記“提前回收貸款”及有關收入類科目。轉貸部門歸還貸款本金時，借記“貸款協定總額”科目，貸記“國家統借統還款”科目，同時，轉貸部門按期歸還貸款本金的，如應付幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目;轉貸部門不能按期歸還貸款本金的，借記本科目，貸記“應付本金”科目。3.本科目按項目進行明細核算。
202 預算周轉款
1.本科目核算轉貸部門發生的國家財政預算撥入、結轉和歸還預算的款項。
2.收到國家預算撥入的周轉款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。預算周轉款轉為償債基金時，借記本科目，貸記“償債基金”科目;轉為償還轉貸部門使用的貸款項目本匯息費時，借記本科目，貸記“提前回收貸款”及有關收入類科目;轉為墊付貸款項目本匯息費時，借記本科目的“周轉款”明細科目，貸記本科目的“墊付本匯息費”明細科目。
3.本科目按“周轉款”、“墊付本匯息費”進行明細核算。
211 應付本金
1.本科目核算轉貸部門應付未付的貸款本金。
2.發生應付本金時，對于非提前償還貸款項目，如貸款幣種與應付幣種一致，借記“貸款協定總額”科目，貸記本科目;如不一致，借記“貸款協定總額”科目，貸記“外幣兌換”科目;同時，借記“外幣兌換”科目，貸記本科目。對于提前償還貸款項目，借記“貸款協定總額”科目，貸記“國家統借統還款”科目，同時，借記“提前回收貸款”科目，貸記本科目。付出應付本金時，如應付幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目按項目、部門進行明細核算。212 應付利息
1.本科目核算轉貸部門應付未付的貸款利息。
2.發生應付利息時，借記“貸款利息支出”科目，貸記本科目。付出利息時，如應付幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目按項目、部門進行明細核算。213 應付承諾費
1.本科目核算轉貸部門應付未付的貸款承諾費。
2.發生應付承諾費時，借記“承諾費支出”科目，貸記本科目。付出承諾費時，如應付幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目;同時，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.本科目應按項目、部門進行明細核算。214 應付匯兌風險損益
1.本科目核算轉貸部門應付未付的匯兌風險損益。
2.發生應付貸款項目匯兌風險損益時，借記“匯兌損益”科目，貸記本科目。付出時，如應付幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目;同時，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目按項目、部門進行明細核算。
215 借入周轉款
1.本科目核算轉貸部門借入的項目周轉款。
2.借入周轉款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;歸還周轉款時，如應還幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目。3.本科目按項目、借入單位進行明細核算。216 應付串換款
1.本科目核算轉貸部門與其他部門或轉貸部門之間進行貨幣串換的業務。
2.收到串換款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;到期歸還對應的串換款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。付出串換款時，借記“應收串換款”科目，貸記“銀行存款”科目;到期收回對應的串換款時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收串換款”科目。
3.本科目按項目、部門進行明細核算。217 其他應付款
1.本科目核算轉貸部門發生的手續費、聯合融資款、周轉款利息、暫收款等其他應付款項。
2.發生應付款時，借記有關科目，貸記本科目;付出時，作相反分錄。3.本科目按應付單位進行明細核算。221 貸款協定總額
1.本科目核算轉貸部門利用國際金融組織的貸款協定總額。2.當貸款協定簽字后，借記“已生效未提取貸款”科目，貸記本科目;當注銷貸款協定額度時，用紅字沖銷。
對于非提前償還貸款項目，轉貸部門按期歸還貸款的，如貸款幣種與還款幣種一致，借記本科目，貸記“銀行存款”科目;如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記“銀行存款”科目;轉貸部門不能按期歸還貸款的，如貸款幣種與應收幣種一致，借記本科目，貸記“應付本金”科目;如不一致，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”科目，貸記“應付本金”。
對于提前償還貸款項目，歸還貸款時，借記本科目，貸記“國家統借統還款”科目，同時，轉貸部門按期歸還貸款的，借記“提前回收貸款”科目，貸記“銀行存款”科目;轉貸部門不能按期歸還貸款的，借記“提前回收貸款”科目，貸記“應付本金”科目。
3.在貸款項目寬限期內，本科目余額減去“已生效未提取貸款”科目的余額，為實際已提取的貸款數額。在貸款項目寬限期后，本科目余額為已提取尚未償還的貸款數額。本科目按項目進行明細核算。
231 應付人行款
1.本科目核算我國政府應付國際金融組織的人民幣股本金。2.國際金融組織通知繳付人民幣股本金時，借記“繳付世界銀行股本”，貸記本科目。付款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。
3.本科目貸方余額為應付股本金。本科目按國際金融組織機構進行明細核算。
301 償債基金
1.本科目核算預算無償撥款、利費收支差額、利費獎勵等形成的專門用于墊付償還國際金融組織債務的資金。
2.收到預算周轉款時，借記“銀行存款”科目，貸記“預算周轉款”科目;預算周轉款轉為償債基金時，借記“預算周轉款”科目，貸記本科目。
收到轉貸部門撥來無償使用的還貸準備金墊付款時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。
年末結轉利費差額時，借記“貸款利息收入”、“周轉款利息收入”、“存款利息收入”、“聯合融資利息收入”、“承諾費收入”、“聯合融資承諾費收入”、“聯合融資管理費收入”、“占用費收入”、“滯納金收入”、“其他收入”、“匯兌損益”科目，貸記本科目，同時，借記本科目，貸記“貸款利息支出”、“周轉款利息支出”、“聯合融資利息支出”、“承諾費支出”、“聯合融資承諾費支出”、“聯合融資管理費支出”、“手續費支出”、“其他支出”科目。收到利費獎勵時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;付出利費獎勵時，作相反分錄。
3.本科目按“預算撥款”、“利費收支結余”、“利費獎勵”、“還貸準備金墊付款”等進行明細核算。
302 國家撥入國際金融組織股本
1.本科目核算轉貸部門收到的國家預算實際撥入的用于支付國際金融組織股本金的款項。
2.國際金融組織通知繳付人民幣股本金時，借記“繳付國際金融組織股本”科目，貸記“應付人行款”科目;收到預算撥入的人民幣股本金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;實際繳付時，借記“應付人行款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到預算撥入的外幣股本金時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;付款時，如認繳幣種與付款幣種一致，借記“繳付國際金融組織股本”科目，貸記“銀行存款”科目;如不一致，借記“繳付國際金融組織股本”科目，貸記“外幣兌換”科目，同時，借記“外幣兌換”，貸記“銀行存款”科目。3.本科目按國際金融組織機構進行明細核算。401 貸款利息收入
1.本科目核算轉貸部門收取的貸款利息。
2.發生收入或實際收到收入時，借記“應收利息”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結轉本科目余額時，借記本科目，貸記“償債基金”科目。
3.本科目按項目進行明細核算。
402 周轉款利息收入
1.本科目核算轉貸部門收取的周轉款利息。
2.發生收入或實際收到收入時，借記“其他應收款”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結轉本科目余額時，借記本科目，貸記“償債基金”科目。
3.本科目按項目進行明細核算。
403 存款利息收入1.本科目核算轉貸部門的銀行存款利息。
2.實際收到利息收入時，借“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結轉本科目余額時，借記本科目，貸記“償債基金”科目。3.本科目按存款的賬戶進行明細核算。
404 聯合融資利息收入
1.本科目核算轉貸部門收取的聯合融資利息。
2.發生收入或實際收到收入時，借記“應收聯合融資款”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結轉本科目余額時，借記本科目，貸記“償債基金”科目。
3.本科目按項目進行明細核算。
405 承諾費收入
1.本科目核算轉貸部門收取的承諾費。
2.發生收入或實際收到收入時，借記“應收承諾費”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結轉本科目余額時，借記本科目，貸記“償債基金”科目。
3.本科目按項目進行明細核算。
406 聯合融資承諾費收入
1.本科目核算轉貸部門收取的聯合融資承諾費。
2.發生收入或實際收到收入時，借記“應收聯合融資款”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結轉本科目余額時，借記本科目，貸記“償債基金”科目。
3.本科目按項目進行明細核算。
407 聯合融資管理費收入
1.本科目核算轉貸部門收取的聯合融資管理費。
2.發生收入或實際收到收入時，借記“應收聯合融資款”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結轉本科目余額時，借記本科目，貸記“償債基金”科目。3.本科目按項目進行明細核算。
408 占用費收入
1.本科目核算轉貸部門收取的占用費。
2.占用費在實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結轉本科目余額時，借記本科目，貸記“償債基金”科目。3.本科目按項目進行明細核算。
409 滯納金收入
1.本科目核算轉貸部門收取的滯納金。
2.滯納金在實際收到時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結轉本科目余額時，借記本科目，貸記“償債基金”科目。3.本科目按項目進行明細核算。
410 其他收入
1.本科目核算轉貸部門有價證券利息、手續費等其他收入。
2.發生收入或實際收到收入時，借記“其他應收款”或“銀行存款”科目，貸記本科目。年末結轉本科目余額時，借記本科目，貸記“償債基金”科目。
3.本科目按收入種類進行明細核算。
411 匯兌損益
1.本科目核算轉貸部門利用國際金融組織貸款，由于外幣之間的匯率變動等原因而承擔的貸款匯兌風險損益及年末“外幣兌換”科目的已實現損益。
2.當轉貸部門收取貸款匯兌風險損益時，借記“銀行存款”或“應收匯兌風險損益”科目，貸記本科目。當轉貸部門繳付貸款匯兌風險損益時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“應付匯兌風險損益”科目。
“外幣兌換”科目發生匯兌損失時，借記本科目，貸記“外幣兌換”科目;發生匯兌收益時，作相反分錄。
年末結轉本科目余額時，如為匯兌損失，借記“償債基金”科目，貸記本科目;如為匯兌收益，作相反分錄。
3.本科目按“匯兌風險損益”和“外匯兌換”進行明細核算。 421 貸款利息支出
1.本科目核算轉貸部門應付的貸款利息。
2.發生支出或實際支出時，借記本科目，貸記“應付利息”或“銀行存款”科目。年末結轉本科目余額時，借記“償債基金”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目進行明細核算。
422 周轉款利息支出
1.本科目核算轉貸部門應付周轉款利息。2.發生支出或實際支出時，借記本科目，貸記“其他應付
款”或“銀行存款”科目。年末結轉本科目余額時，借記“償債基金”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目進行明細核算。
423 聯合融資利息支出
1.本科目核算轉貸部門應付的聯合融資利息。
2.發生支出或實際支出時，借記本科目，貸記“其他應付款”或“銀行存款”科目。年末結轉本科目余額時，借記“償債基金”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目進行明細核算。
424 承諾費支出
1.本科目核算轉貸部門應付的承諾費。
2.發生支出或實際支出時，借記本科目，貸記“應付承諾費”或“銀行存款”科目。年末結轉本科目余額時，借記“償債基金”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目進行明細核算。
425 聯合融資承諾費支出
1.本科目核算轉貸部門應付的聯合融資承諾費。
2.發生支出或實際支出時，借記本科目，貸記“其他應付款”或“銀行存款”科目。年末結轉本科目余額時，借記“償債基金”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目進行明細核算。
426 聯合融資管理費支出
1.本科目核算轉貸部門應付的聯合融資管理費。
2.發生支出或實際支出時，借記本科目，貸記“其他應付款”或“銀行存款”科目。年末結轉本科目余額時，借記“償債基金”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目進行明細核算。
427 手續費支出
1.本科目核算轉貸部門應付的手續費。
2.發生支出或實際支出時，借記本科目，貸記“其他應付款”或“銀行存款”。年末結轉本科目余額時，借記“償債基金”科目，貸記本科目。
3.本科目按項目進行明細核算。
428 其他支出
1.本科目核算轉貸部門交付的占用費、滯納金等其他費用。2.發生支出或實際支出時，借記本科目，貸記“其他應付款”或“銀行存款”。年末結轉本科目余額時，借記“償債基金”科目，貸記本科目。第四章財務會計報告一、財務情況說明
財務情況說明書主要說明國際金融組織貸款項目的執行情況、債務變動情況以及會計期間需要說明的其他重要事項。主要包括:（1）貸款協定執行情況（2）本匯息費償還情況（3）本匯息費回收情況（4）預算周轉款收支情況（5）貸款項目欠款情況（6）代理調期業務情況
（7）其他需要說明的重要事項二、會計報表格式
1.資產負債表格式 資產負債表
編制單位: 年 月日 單位:元項 目 行次 幣 種
期初數 期末數資產應收統借自還款 1國家統借統還款 2應收本金 3應收利息 4應收承諾費 5應收匯兌風險損益 6應收聯合融資款 7借出周轉款 8應收墊付款 9應收串換款 10其他應收款 11銀行存款 12有價證券 13外幣兌換 14已生效未提取貸款 15繳付國際金融組織股本 16 資產合計負債 續表 項 目行次 幣 種
期初數 期末數提前回收貸款 17預算周轉款 18應付本金 19應付利息 20應付承諾費 21應付匯兌風險損益 22借入周轉款 23應付串換款 24其他應付款 25貸款協定總額 26應付人行款 27 負債合計凈資產
償債基金 28國家撥入國際金融組織股本 29 凈資產合計
負債及凈資產合計
2.收支表格式 收 支 表
編制單位: 年 月單位:元項 目 行次 幣 種
本期數 本年數一、收入
貸款利息收入 1周轉款利息收入 2存款利息收入 3
聯合融資利息收入 4 續表 項 目 行次 幣 種
本期數 本年數承諾費收入 5聯合融資承諾費收入 6聯合融資管理費收入 7占用費收入 8滯納金收入 9其他收入 10匯兌收益 11收入合計二、支出
貸款利息支出 12周轉款利息支出 13聯合融資利息支出 14承諾費支出 15聯合融資承諾費支出 16聯合融資管理費支出 17手續費支出 18匯兌損失 19其他支出 20支出合計
三、收支結余 3.資金流量表格式
資金流量表
編制單位: 年 月日 單位:元項 目 行 次 幣 種一、一般貸款項目
收到本期開單的本匯息費 1加:收到以前開單的本匯息費 2減:本期本匯息費支出 3資金流轉凈額小計二、聯合融資項目
收到本期開單的本匯息費 4加:收到以前開單的本匯息費 5減:本期本匯息費支出 6資金流轉凈額小計三、預算資金
預算資金收入 7預算資金支出 8資金流轉凈額小計四、周轉及墊付款
周轉及墊付款收入 9周轉及墊付款支出 10資金流轉凈額小計
五、其他1.其他資金收入 11其中:存款利息收入 12 串換收入 13 買入外匯 14 國家撥入股本金 152.其他流金支出 16其中:串換支出 17 買匯支出 18 繳付股本金 19資金流轉凈額小計
資金流轉凈額合計
銀行存款期初余額 20減:銀行存款期末余額 21銀行存款變動額
三、會計報表編制說明
（一）資產負債表（轉貸01表）
1.本表反映轉貸部門會計期末全部資產、負債和凈資產情況。2.本表“期初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內各項數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本規定進行調整后，填入本表“期初數”欄內。
3.本表各項目的內容和填列方法
（1）“應收統借自還款”項目，反映轉貸部門轉貸給項目主管部門自還的實際使用的貸款情況。本項目根據“應收統借自還款”科目的期末余額填列。
（2）“國家統借統還款”項目，反映轉貸部門使用和提前回收的貸款情況。本項目根據“國家統借統還款”科目的期末余額填列。（3）“應收本金”項目，反映轉貸部門應收未收的貸款本金。本項目根據“應收本金”科目的期末余額填列。
（4）“應收利息”項目，反映轉貸部門應收未收的貸款利息。本項目根據“應收利息”科目的期末余額填列。
（5）“應收承諾費”項目，反映轉貸部門應收未收的承諾費。本項目根據“應收承諾費”科目的期末余額填列。
（6）“應收匯兌風險損益”項目，反映轉貸部門應收未收的匯兌損益。本項目根據“應收匯兌風險損益”科目的期末余額填列。（7）“應收聯合融資款”項目，反映轉貸部門應收未收的聯合融資款，包括本金、利息、承諾費和聯合融資管理費等。本項目根據“應收聯合融資款”科目的期末余額填列。
（8）“借出周轉款”項目，反映轉貸部門暫借給項目主管部門的項目周轉款。本項目根據“借出周轉款”科目的期末余額填列。（9）“應收串換款”項目，反映轉貸部門與其他部門或轉貸部門之間進行貨幣串換業務時所付出的串換款。本項目根據“應收串換款”科目的期末余額填列。
（10）“其他應收款”項目，反映轉貸部門發生的周轉款利息、有價證券利息、暫付款等應收款項。本項目根據“其他應收款”科目的期末余額填列。
（11）“銀行存款”項目，反映轉貸部門銀行存款的情況。本項目根據“銀行存款”科目的期末余額填列。
（12）“有價證券”項目，反映轉貸部門購買國債的情況。本項目根據“有價證券”科目的期末余額填列。
（13）“外幣兌換”項目，反映轉貸部門買賣外匯和不同幣種之間的兌換情況。本項目根據“外幣兌換”科目的期末余額填列。（14）“已生效未提取貸款”項目，反映轉貸部門所簽訂的已生效的貸款協議中尚未提取的貸款。本項目根據“已生效未提取貸款”科目的期末余額填列。
（15）“繳付國際金融組織股本”項目，反映我國政府認繳的國際金融組織的股本。本項目根據“繳付國際金融組織股本”科目的期末余額填列。
（16）“提前回收貸款”項目，反映轉貸部門提前回收的國際金融組織貸款。本項目根據“提前回收貸款”科目的期末余額填列。（17）“預算周轉款”項目，反映轉貸部門收到預算周轉款和
預算周轉款的結轉及歸還情況。本項目根據“預算周轉款”科目的期末余額填列。
（18）“應付本金”項目，反映轉貸部門應付未付貸款本金。本項目根據“應付本金”科目的期末余額填列。
（19）“應付利息”項目，反映轉貸部門應付未付的貸款利息。本項目根據“應付利息”科目的期末余額填列。
（20）“應付承諾費”項目，反映轉貸部門應付未付的貸款承諾費。本項目根據“應付承諾費”科目的期末余額填列。
（21）“應付匯兌風險損益”項目，反映轉貸部門應付未付的貸款項目匯兌風險損益。本項目根據“應付匯兌風險損益”科目的期末余額填列。
（22）“借入周轉款”項目，反映轉貸部門借入的項目周轉款。本項目根據“借入周轉款”科目的期末余額填列。
（23）“應付串換款”項目，反映轉貸部門與其他部門或轉貸部門之間進行貨幣串換業務時所收到的串換款。本項目根據“應付串換款”科目的期末余額填列。
（24）“其他應付款”項目，反映轉貸部門發生的手續費、聯合融資款、周轉款利息、暫收款等應付款項。本項目根據“其他應付款項”科目的期末余額填列。
（25）“貸款協定總額”項目，反映轉貸部門之間或與國際金融組織簽訂的貸款協定總額情況。本項目根據“貸款協定總額”科目的期末余額填列。
（26）“應付人行款”項目，反映財政部應付國際金融組織人民幣股本的情況。本項目根據“應付人行款”科目的期末余額填列。（27）“償債基金”項目，反映轉貸部門自有的用于墊付償還國際金融組織債務的資金。本項目根據“償債基金”科目的期末余額填列。
（28）“國家撥入國際金融組織股本”項目，反映國家預算實際撥入用于支付國際金融組織的股本金。本項目根據“國家撥入國際金融組織股本”科目的期末余額填列。（二）收支表（轉貸02表）
1.本表反映轉貸部門本期收支的實現情況。
2.本期“本期數”欄，反映各項目的本期實際發生數。在編制年度報表時，填列上年累計實際發生數，并將“本期數”欄改成“上年數”欄。如果上年度收支表與本年度收支表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度報表項目的名稱和數字按本年度的規定進行調整，填入本表“上年數”欄。
本表“本年累計數”欄，反映各項目自年初起至本年末止的累計實際發生數。
3.本表各項目的內容和填列方法
（1）“貸款利息收入”項目，反映轉貸部門收取的貸款利息。本項目根據“貸款利息收入”科目的貸方發生額填列。
（2）“周轉款利息收入”項目，反映轉貸部門收取的周轉款利息。本項目根據“周轉款利息收入”科目的貸方發生額填列。（3）“存款利息收入”項目，反映轉貸部門的銀行存款利息。本項目根據“存款利息收入”科目的貸方發生額填列。
（4）“聯合融資利息收入”項目，反映轉貸部門收取的聯合融資項目的利息。本項目根據“聯合融資利息收入”科目的貸方發生額填列。
（5）“承諾費收入”項目，反映轉貸部門收取的承諾費。本項目根據“承諾費收入”科目的貸方發生額填列。
（6）“聯合融資承諾費收入”項目，反映轉貸部門收取的聯合融資項目的承諾費。本項目根據“聯合融資承諾費收入”科目的貸方發生額填列。
（7）“聯合融資管理費收入”項目，反映轉貸部門收取的聯合融資管理費。本項目根據“聯合融資管理費收入”科目的貸方發生額填列。
（8）“占用費收入”項目，反映轉貸部門收取的占用費。本項目根據“占用費收入”科目的貸方發生額填列。
（9）“滯納金收入”項目，反映轉貸部門收取的滯納金。本項目根據“滯納金收入”科目的貸方發生額填列。
（10）“其他收入”項目，反映轉貸部門收取的有價證券利息等其他收入。本項目根據“其他收入”科目的貸方發生額填列。（11）“匯兌收益”項目，反映轉貸部門承擔的貸款項目匯兌風險收益及年末外幣兌換已實現的收益。本項目根據“匯兌損益”科目貸方發生額大于借方發生額的差額填列。
（12）“貸款利息支出”項目，反映轉貸部門交付的貸款項目利息。本項目根據“貸款利息支出”科目的借方發生額填列。（13）“周轉款利息支出”項目，反映轉貸部門交付的周轉款利息。本項目根據“周轉款利息支出”科目的借方發生額填列。（14）“聯合融資利息支出”項目，反映轉貸部門交付的聯合融資項目的利息。本項目根據“聯合融資利息支出”科目的借方發生額填列。
（15）“承諾費支出”項目，反映轉貸部門交付的貸款項目承諾費。本項目根據“承諾費支出”科目的借方發生額填列。
（16）“聯合融資承諾費支出”項目，反映轉貸部門交付的聯合融資貸款項目的承諾費。本項目根據“聯合融資承諾費支出”科目的借方發生額填列。
（17）“聯合融資管理費支出”項目，反映轉貸部門交付的貸款項目聯合融資管理費。本項目根據“聯合融資管理費支出”科目的借方發生額填列。
（18）“手續費支出”項目，反映轉貸部門交付的貸款項目手續費。本項目根據“手續費支出”科目的借方發生額填列。
（19）“匯兌損失”項目，反映轉貸部門承擔的貸款項目匯兌風險損失及年末外幣兌換已實現的損失。本項目根據“匯兌損益”科目借方發生額大于貸方發生額的差額填列。
（20）“其他支出”項目，反映轉貸部門交付的暫用費、滯納金等其他費用。項目根據“其他支出”科目的借方發生額填列。（三）資金流量表（轉貸03表）
1.本表反映轉貸部門的各項資金增加或減少情況。
2.本表分兩部分，第一部分列示一般貸款項目、聯合融資項目、預算資金、周轉及墊付款和其他的資金流轉情況;第二部分列示銀行存款的變化情況。這兩部分的資金流轉凈額相等。3.本表各項目的內容和填列方法
（1）“收到本期開單的本匯息費”項目，反映轉貸部門本期開單本期收到的貸款項目本匯息費。本項目根據“銀行存款”、“外匯兌換”、“應收統借自還款”及收入類科目等分析填列。
（2）“收到以前開單的本匯息費”項目，反映轉貸部門本期收到前期開單的貸款項目本匯息費。本項目根據“銀行存款”、“外匯兌換”及應收和收入類科目等分析填列。
（3）“本期本匯息費支出”項目，反映轉貸部門本期支付的貸款項目本匯息費。本項目根據“銀行存款”、“外匯兌換”、“貸款協定總額”及支出類科目等分析填列。
（4）“收到本期開單的聯合融資款”項目，反映轉貸部門本期開單本期收到的聯合融資項目本匯息費。本項目根據“銀行存款”、“外匯兌換”、“應收統借自還款”及收入類科目等分析填列。
（5）“收到前期開單的聯合融資款”項目，反映轉貸部門本期收到前期開單的聯合融資貸款項目本匯息費。本項目根據“銀行存款”、“外匯兌換”、“應收聯合融資款”及收入類科目等分析填列。（6）“本期聯合融資款支出”項目，反映轉貸部門本期支付的聯合融資貸款項目本匯息費。本項目根據“銀行存款”、外匯兌換”、“貸款協定總額”及支出類科目等分析填列。
（7）“預算資金收入”項目，反映轉貸部門本期收到的預算資金。本項目根據“銀行存款”和“預算周轉款”等科目分析填列。（8）“預算資金支出”項目，反映轉貸部門本期歸還的預算資金。本項目根據“銀行存款”和“預算周轉款”等科目分析填列。（9）“周轉款及墊付款收入”項目，反映轉貸部門本期收到的借入周轉款和還貸準備金墊付款。本項目根據“銀行存款”、“借入周轉款”、“償債基金”等科目分析填列。
（10）“周轉款及墊付款支出”項目，反映轉貸部門本期支付的借出周轉款和歸還貸準備金墊付款。本項目根據“銀行存款”、“借出周轉款”、“應收墊付款”等科目分析填列。
（11）“其他資金收入”項目，反映轉貸部門收到的存款利息收入、串換收入、買匯收入和國家預算撥入的用于支付國際金融組織股本金等其他收入。本項目根據“銀行存款”、“存款利息收入”、“應付串換款”、“外幣兌換”、“國家撥入國際金融組織股本”等科目分析填列。
（12）“存款利息收入”項目，反映轉貸部門本期的銀行存款利息收入。本項目根據“存款利息收入”科目填列。（13）“串換收入”項目，反映轉貸部門本期貨幣串換發生的收入。本項目根據“銀行存款”、“應付串換款”等科目分析填列。（14）“買入外匯”項目，反映轉貸部門本期購匯收到的款項。本項目根據“銀行存款”、“外幣兌換”等科目分析填列。（15）“國家撥入股本金”項目，反映轉貸部門本期收到的國家預算撥入用于支付國際金融組織股本金的款項。本項目根據“國家撥入國際金融組織股本”科目填列。
（16）“其他資金支出”項目，反映轉貸部門本期串換支出、買匯支出、繳付國際金融組織股本金等其他支出。本項目根據“銀行存款”、“應收串換款”、“外幣兌換”、“繳付國際金融組織股本”、“應付人行款”等科目分析填列。
（17）“串換支出”項目，反映轉貸部門本期貨幣串換發生的支出。本項目根據“銀行存款”、“應付串換款”等科目分析填列。（18）“買匯支出”項目，反映轉貸部門本期購匯發生的支出。本項目根據“銀行存款”、“外幣兌換”等科目分析填列。（19）“繳付股本金”項目，反映我國政府本期認繳的國際金融組織股本金。本項目根據“銀行存款”、“外幣兌換”、“繳付國際金融組織股本”、“應付人行款”等科目分析填列。
（20）“銀行存款期初余額”項目，反映轉貸部門銀行存款的期初余額。本項目根據“銀行存款”科目的期初余額填列。
（21）“銀行存款期末余額”項目，反映轉貸部門銀行存款的期末余額。本項目根據“銀行存款”科目的期末余額填列。