各會計工作站：
根據《財政部關于印發政府收支分類改革方案的通知》（財預〔2006〕13號）要求，從2007年1月1日起，全面實施政府收支分類改革，執行新的政府收支分類科目。為了適應政府收支分類改革的需要，全面正確反映行政事業單位收支活動，按照《財政部關于政府收支分類改革后事業單位會計核算問題的通知》（財會〔2006〕10號）要求，制訂《市直行政事業單位會計工作站會計科目設置及核算暫行辦法》，現印發給你們，請于2007年1月1日起遵照執行。
附件：市直行政事業單位會計工作站會計科目設置及核算暫行辦法
二○○六年十二月十四日
市直行政事業單位會計工作站
會計科目設置及會計核算暫行辦法
根據《行政事業單位會計制度》和《財政部關于印發政府收支分類改革方案的通知》的有關規定，按照《財政部關于政府收支分類改革后事業單位會計核算問題的通知》（財會〔2006〕10號）要求，制訂本辦法。
一、會計科目的設置
（一）從2007年1月1日起，各會計工作站統一按照本辦法設置會計科目和科目編號，不得擅自更改科目名稱、級次和編號。執行企業化管理和特殊行業財務會計制度的事業單位可以在本辦法的基礎上，按有關規定設置會計科目進行會計核算。
（二）按照《政府收支科目》中“支出功能分類科目”的“項”級科目設置明細科目和按照《政府收支科目》中“支出經濟分類科目”的“款”級科目設置明細科目時，必須嚴格按照《政府收支科目》的“項”和“款”的科目編碼設置本級明細科目的編號。
二、有關會計核算的說明
（一）行政單位收支的核算
1、“401撥入經費”科目設置“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目。其中：涉及“基本支出”的按《政府收支科目》中“支出功能分類科目”的“項”級設置三級明細科目；涉及項目支出的先按照不同項目設置三級明細科目，再按《政府收支科目》中“支出功能分類科目”的“項”級設置四級明細科目。
2、“404預算外資金收入” 科目設置“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目。其中：涉及“基本支出”的按《政府收支科目》中“支出功能分類科目”的“項”級設置三級明細科目；涉及項目支出的先按照不同項目設置三級明細科目，再按《政府收支科目》中“支出功能分類科目”的“項”級設置四級明細科目。
3、“501經費支出” 科目設置“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目。其中：涉及“基本支出”的在二級科目下按《政府收支科目》中“支出經濟分類科目”的“類”級設置三級明細科目，按《政府收支科目》中“支出經濟分類科目”的“款”級設置四級明細科目；涉及項目支出的先按照不同項目設置三級明細科目，再按《政府收支科目》中“支出經濟分類科目”的“類”級設置四級明細科目，按《政府收支科目》中“支出經濟分類科目”的“款”級設置五級明細科目。
4、“303結余”科目設置“基本結余”和“項目結余”兩個二級科目，其中：“項目結余”可根據財政和單位資金管理需要分項結轉項目結余。“結余”科目余額轉入下年度時，由于以前年度基本結余與項目結余難以劃分，因此，2006年結余一并轉入“基本結余”科目下，2007年及以后再按照項目分開核算和分項結轉。
（二）事業單位收支的核算
1、“401財政補助收入” 設置“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目。其中：涉及“基本支出”的按《政府收支科目》中“支出功能分類科目”的“項”級設置三級明細科目；涉及項目支出的先按照不同項目設置三級明細科目，再按《政府收支科目》中“支出功能分類科目”的“項”級設置四級明細科目。
2、增設“406財政專戶返還收入”科目，核算事業單位收到的從財政專戶核撥的的預算外資金。在該科目下設置“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目。其中：涉及“基本支出”的按《政府收支科目》中“支出功能分類科目”的“項”級設置三級明細科目；涉及項目支出的先按照不同項目設置三級明細科目，再按《政府收支科目》中“支出功能分類科目”的“項”級設置四級明細科目。
3、“405事業收入”科目，核算除財政專戶返還收入外開展各項專業業務活動及輔助活動所取得的收入。
4、“504事業支出”科目科目設置“基本支出”和“項目支出”兩個二級科目。其中：涉及“基本支出”的在二級科目下按《政府收支科目》中“支出經濟分類科目”的“類”級設置三級明細科目，按《政府收支科目》中“支出經濟分類科目”的“款”級設置四級明細科目；涉及項目支出的先按照不同項目設置三級明細科目，再按《政府收支科目》中“支出經濟分類科目”的“類”級設置四級明細科目，按《政府收支科目》中“支出經濟分類科目”的“款”級設置五級明細科目。
（三）關于基本建設支出和其他資本性支出的核算
《政府收支科目》中“支出經濟分類科目”的“基本建設支出”明細科目反映各級發展與改革部門即各級發展和改革委員會下達計劃的支出，主要包括：教育基建、教育設備購置、基本建設資金、城建資金、環保資金、科技三項費用、支農資金、工業結構調整資金等支出。除此之外的支出應計入“其他資本性支出”核算和反映。
（四）固定資產的核算
1、確保完整、準確、規范錄入固定資產基本信息，特別是名稱、型號、存放地點和使用部門要全面反映固定資產的基本情況，型號填寫要完整，不得以通用名代替，存放地點要明確，使用部門要具體到科室、部門。
2、對于不能拆分的成套固定資產購置，應綜合考慮其價值管理和實物管理的情況，計入固定資產價值。如按照成套固定資產核算入賬的，應在附屬設備清單上逐項錄入構成成套固定資產的主要單項固定資產情況（附屬設備清單不受數量的限制）。
（五）核算項目的使用
核算項目是獨立于會計科目的一個輔助核算分類手段，它具有交叉分類查詢和跨級次匯總功能，在實行部門獨立核算、項目分類匯總、往來賬戶管理、費用分類匯總、部門職員核算中都有廣泛靈活的應用。各會計工作站可以視管理的需要或工作量的大小，結合不同單位的實際情況，有選擇的啟用核算項目。如：分部門統計費用支出、跨項目統計同類費用、部門或職工的往來賬款管理等。
（六）年底結轉憑證的問題
由于會計科目和會計核算的調整，影響到行政單位年底自動結轉憑證的制作，尤其是項目收支和項目結余的結轉，不能實現自動結轉。因此，啟用新會計科目后，分項結轉結余時，不能繼續使用自動結轉憑證，而轉為手工制作結轉憑證，結轉時注意檢查明細科目的余額是否正確結轉為零。
三、關于2007年建賬的其他要求
執行《醫院會計制度》、《測繪事業單位會計制度》、《高等學校會計制度》、《中小學校會計制度》、《科學事業單位會計制度》的事業單位，相關收支科目的設置和明細核算按照上述方法作相應調整。
各會計站要專門組織會計人員認真學習財政部2007年政府收支分類改革的相關規定和本暫行辦法，重點掌握政府收支分類科目中“支出經濟分類科目”的“款”級明細核算內容，以正確劃分和核算預算單位支出經濟事項。
各會計站按本辦法規定設置會計科目，組織會計核算，建立新賬，科目設置報中心審批后，方可正式啟用。對于二級及以下不再使用的明細科目務必清理刪除，不得繼續在新賬中反映。
附：會計科目表和會計報表
焦作市會計委派管理中心
二○○六年十二月十四日