閆紅星
近幾個月來，世界經濟金融危機日趨嚴峻。為抵御國際經濟環境對我國的不利影響，應對復雜多變的形勢，10月5日，國務院召開常務會議，確定了當前進一步擴大內需、促進經濟增長的十項措施，決定實行積極的財政政策和適度寬松的貨幣政策，出臺更加有力的擴大國內需求措施，加快民生工程、基礎設施、生態環境建設和災后重建，提高城鄉居民特別是低收入群體的收入水平，促進經濟平穩較快增長。
為貫徹落實積極的財政政策，國家出臺了多項稅收優惠措施，如增值稅轉型改革、企業所得稅配套規定、提高出口退稅率等，對國內企業應對國際金融危機、走出生產經營困境將產生積極影響。
今天，我就介紹一下今年以來特別是近幾個月來國家出臺的有關稅收政策，和大家一道探討如何用好國家稅收政策、促進經濟發展問題。
一、增值稅轉型改革是一項重大的減稅政策
（一）增值稅轉型改革，就是允許企業抵扣其購進設備所含的增值稅，解決我國當前生產型增值稅制產生的重復征稅問題，降低企業設備投資的稅收負擔。
（二）改革歷程。1993年我國建立了生產型的增值稅制，近年來不斷推進生產型增值稅向消費型增值稅的轉型。
２００４年７月１日起，為配合國家振興東北老工業基地政策，首先在東北三省的裝備制造業、石油化工業等八大行業進行轉型試點；２００７年７月１日起，為促進中部地區崛起，將試點范圍擴大到中部六省２６個老工業基地城市的電力業、采掘業等八大行業（焦作市是其中之一）；２００８年７月１日，又將試點范圍擴大到內蒙古東部5個盟市和四川地震重災區。
（三）主要內容。增值稅轉型改革的主要內容是：自２００９年１月１日起，在維持現行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內（不分地區和行業）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結轉下期繼續抵扣。
為預防出現稅收漏洞，將與企業技術更新無關，且容易混為個人消費的應征消費稅的小汽車、摩托車和游艇排除在外。同時，相應取消進口設備增值稅免稅政策和外資企業采購國產設備增值稅退稅政策，將小規模納稅人的征收率統一調低至３％，將礦產品增值稅稅率恢復到１７％。
此次全國增值稅轉型改革在三個方面作了調整：一是企業新購進設備所含進項稅額不再采用退稅辦法，而是采取規范的抵扣辦法，企業購進設備和原材料一樣，按正常辦法直接抵扣其進項稅額；二是轉型改革在全國所有地區推開，取消了地區和行業限制；三是企業抵扣設備進項稅額時不再受其是否有應交增值稅增量的限制。
（四）注意三個問題，一是納入抵扣范圍的固定資產主要是機器、機械、運輸工具以及其他與生產、經營有關的設備、工具、器具等，房屋、建筑物等不動產不能納入增值稅的抵扣范圍；二是相應取消進口設備免稅政策和外資企業購買國產設備增值稅退稅政策，因為轉型改革后，企業購買設備，不管是進口的還是國產的，其進項稅額均可以抵扣；三是將金屬礦和非金屬礦采選產品的增值稅率從１３％恢復到１７％，原因是對不可再生的礦產資源適用低稅率，不符合資源節約、環境保護的要求，也減少了資源開采地的稅收收入，削弱資源開采地提供公共產品的能力。
（五）對中小企業發展的具體措施。一是對小規模納稅人不再區分工業和商業設置兩檔征收率，將其征收率統一降低至３％。二是財政部和國家稅務總局將通過調高增值稅起征點等政策在稅收上進一步鼓勵中小企業的發展。
（六）增值稅轉型改革意義重大。截至２００７年底，東北和中部轉型試點地區累計抵減欠稅、退稅１８６億元；轉型改革后，預計每年將減輕企業稅收負擔１２００億元。所以，增值稅轉型改革將有利于鼓勵投資和擴大內需，促進企業技術進步、產業結構調整和經濟增長方式的轉變，對于我國經濟的持續平穩較快發展會產生積極的促進作用。
二、消費稅調整對我市企業發展有較大影響
（一）修訂的主要內容。一是將金銀首飾等消費稅調整在零售環節征收，對卷煙和白酒增加復合計稅辦法，對稅目稅率加以調整等，總體趨勢是加重稅負。二是與增值稅條例銜接，將納稅申報期限從10日延長至15日，方便了納稅人。
（二）調整汽車消費稅。今年8月1日，財政部、國家稅務總局調整了乘用車消費稅政策，自2008年9月1日起 ，氣缸容量在1.0升以下的乘用車，稅率由3%下調至1%；氣缸容量在3.0升以上至4.0升的乘用車，稅率由15％上調至25％；氣缸容量在4.0升以上的乘用車，稅率由20％上調至40％。
這一調整，旨在鼓勵小排量、限制大排量，體現了節能、環保的要求，對我市正在成長發展的汽車零部件行業有一定影響，企業家們應關注政策變化，預測未來市場動向，及早調整產品結構。
（三）關注燃油稅改革方案。燃油稅是消費稅的一個子目，燃油稅改革多年來為社會各界所關注。目前，四部委起草的改革方案正在廣泛征求意見之中，主要內容有：
一是取消公路養路費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、航道養護費、水路運輸管理費、水運客貨運附加費等六項收費；逐步有序取消已審批的政府還貸二級公路收費。二是將無鉛汽油的消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1元，將含鉛汽油的消費稅單位稅額由每升0.28元提高到每升1.08元；將柴油的消費稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元；將石腦油、溶劑油、潤滑油的消費稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1元；將航空柴油和燃料油的消費稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。三是成品油消費稅實行價內征收，單位稅額提高后，現行汽、柴油價格水平不提高。四是這次調整稅額形成的成品油消費稅收入一律?？顚Ｓ茫饕糜谔娲佛B路費等六項收費的支出，補助各地取消已審批的政府還貸二級公路收費。
改革后，燃油稅作為中央收入，全部繳入中央財政。中央對地方實行轉移支付辦法，一是以2007年六費收入的總量為基數，保證基數；二是按照統一規范的客觀因素進行增量資金分配，實行增量調節。
燃油稅改革對我市汽車運輸行業和增加地方營業稅收入有較大影響。近幾年來，由于外地不規范的汽車運輸稅費減免，造成我市大量運輸車輛流失外地，地方營業稅收入？蠓認陸?。税费改镐濗，随着六项公（水）路瘦氂柲取消，对月栦潮I舅嬉餳趺狻⑽扌蚓赫木置娼玫接行Ф糝啤？/span>
三、營業稅調整對我市第三產業的發展有較大影響
營業稅的最大調整是，將納稅地點由按勞務發生地原則確定調整為按機構所在地或者居住地原則確定。我們應該抓住這一機遇，努力改善我市投資、經營環境，大力發展第三產業，吸引更多的金融、保險、物流、中介等服務企業落戶我市，在我市經營發展，有效地增加我市地方營業稅收入，增加就業機會。
四、利用所得稅優惠政策促進我市經濟結構調整
新的《企業所得稅法》及其《實施條例》已于今年1月1日起施行。新稅法共設四檔稅率：一檔基本稅率25％；三檔優惠稅率20％（適用于小型微利企業）、15％（適用于國家需要重點扶持的高新技術企業）、10％（適用于預提所得稅）。
新稅法規定的稅收優惠主要包括：
（一）扶持農、林、牧、漁業發展的稅收優惠
新稅法規定，企業從事農、林、牧、漁業項目的所得可以免征、減征企業所得稅。具體條件是，（1）8類項目免征企業所得稅：1．蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；2．農作物新品種的選育；3．中藥材的種植；4．林木的培育和種植；5．牲畜、家禽的飼養；6．林產品的采集；7．灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目；8．遠洋捕撈。（2）2類項目減半征收企業所得稅：1．花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2．海水養殖、內陸養殖。
我市要因地制宜，大力發展農作物新品種的選育、中藥材的種植和養殖業。
（二）鼓勵基礎設施建設的稅收優惠
新稅法規定，企業從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得可以免征、減征企業所得稅。具體條件是，企業從事港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優惠。
（三）支持環境保護、節能節水、資源綜合利用、安全生產的？笆沼嘔？span lang="EN-US">
1、新稅法規定，企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得可以免征、減征企業所得稅。具體條件是，企業從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，給予“三免三減半”的優惠。
2、新稅法規定，企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。具體條件是，企業以目錄規定的資源作為主要原材料并符合規定比例，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90％計入收入總額。
3、新稅法規定，企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。具體條件是，企業購置并實際使用目錄規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10％可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
（四）促進技術創新和科技進步的稅收優惠
1、新稅法規定，企業符合條件的技術轉讓所得可以免征、減征企業所得稅。具體條件是，一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
2、新稅法規定，企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，可以在計算應納稅所得額時加計扣除，即企業的上述研究開發費用在據實扣除的基礎上，再加計扣除50％。
3、新稅法規定，創業投資企業從事國家需要重點扶持和鼓勵的創業投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。具體條件是，創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70％在股權持有滿2年的當年，抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
4、新稅法規定，企業的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢韵硎苓@一優惠的固定資產包括：（1）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產；（2）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。
9月份，科技部、財政部、國家稅務總局出臺了高新技術企業的認定標準和認定管理辦法。目前，我市科技、財政、稅務主管部門正在積極做好高新技術企業的申報、推薦工作，第一批已申報成功4家企業，第二批也已申報到省里，等待省級部門認定。下一步，我們將不斷加大工作力度，使我市更多符合條件的企業享受到國家的稅收優惠政策。
五、利用出口退稅政策，提高企業競爭力，擴大我市就業面
今年7月30日、10月21日，財政部、國家稅務總局連續兩次提高出口退稅率，自2008年11月1日起，將部分紡織品、服裝、玩具出口退稅率提高到14%；將日用及藝術陶瓷出口退稅率提高到11%；將部分塑料制品出口退稅率提高到9%；將部分家具出口退稅率提高到11%、13%；將艾滋病藥物等高技術含量、高附加值商品的出口退稅率分別提高到9%、11%、13%。
今年11月17日，財政部 國家稅務總局再次提高出口退稅率，自2008年12月1日起，將部分橡膠制品、林產品的退稅率由5%提高到9%；將部分模具、玻璃器皿的退稅率由5%提高到11%；將部分水產品的退稅率由5%提高到13%；將箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品的退稅率由11%提高到13%；將部分化工產品、石材、有色金屬加工材等商品的退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%；將部分機電產品的退稅率分別由9%、11%、13%提高到11%、 13%、 14%。
出口退稅調整對我市國民經濟的發展具有積極促進作用。提高勞動密集型產品的出口退稅率，可以增強企業抵御市場風險的能力，支持中小企業克服經營困難健康發展，有利于進一步促進城鄉勞動力就業；提高高技術含量、高附加值商品的出口退稅率，有利于引導企業優化出口產品結構、加快產業升級的步伐。
盡管我們面臨不少困難，但我國內部需求潛力巨大，金融體系總體穩健，企業應對市場變化的意識和能力較強，世界經濟調整也為我國加快結構升級、引進國外先進技術和人才等帶來了新的機遇。所以，只要我們堅定信心，及時果斷采取正確的政策措施，把握機遇，應對挑戰，就一定能夠保持經濟平穩較快發展。