焦 作 市 財(cái) 政 局
行政處罰決定書(shū)
焦財(cái)監(jiān)處〔2018〕3號(hào)
當(dāng)事人：焦作市科林城市環(huán)保有限公司
地 址：焦作市山陽(yáng)區(qū)百間房鄉(xiāng)桶張河村東北部
法人代表：許來(lái)林 職務(wù)：總經(jīng)理
聯(lián)系電話：0391-3211906
根據(jù)《焦作市財(cái)政局關(guān)于開(kāi)展2018年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的通知》（焦財(cái)監(jiān)〔2018〕30號(hào)），依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《河南省財(cái)政廳關(guān)于開(kāi)展2018年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查工作的通知》（豫財(cái)監(jiān)〔2018〕21號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，我局于2018年8月31日至9月7日對(duì)你單位2017年度會(huì)計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了檢查。針對(duì)存在的問(wèn)題，以取得的檢查資料為依據(jù)，現(xiàn)將檢查結(jié)果和處理處罰決定告知如下:
一、多計(jì)費(fèi)用810,303.69元
（一）多計(jì)提累計(jì)折舊742,345.47元
科林公司2009年12月31日購(gòu)入制磚系統(tǒng)和灰渣破碎系統(tǒng)，按合同價(jià)值484.4萬(wàn)元入賬，2012年該兩項(xiàng)設(shè)備均未投產(chǎn)使用，剩余款項(xiàng)未支付，財(cái)務(wù)將資產(chǎn)價(jià)值減去288.29萬(wàn)元，剩余價(jià)值196.11萬(wàn)元。但企業(yè)計(jì)提折舊仍按合同價(jià)484.4萬(wàn)元計(jì)提。從2010年1月至2017年12月，已累計(jì)計(jì)提折舊142.99萬(wàn)元，在未考慮殘值的情況下，按照實(shí)際支付價(jià)款196.11萬(wàn)元應(yīng)計(jì)提折舊為68.76萬(wàn)元，多計(jì)提折舊74.23萬(wàn)元。
（二）多列支費(fèi)用67,958.22元
科林公司2013年12月53#憑證支付2013年7-12月養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)共計(jì)13.55萬(wàn)元，2014年9月19#憑證支付2013年10月-2014年6月養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)共計(jì)24.78萬(wàn)元，均在管理費(fèi)用中列支，其中重復(fù)列支2013年10月-12月養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)共計(jì)6.7958萬(wàn)元。截至2017年12月31日，科林公司未進(jìn)行賬務(wù)處理，造成多列支費(fèi)用6.7958萬(wàn)元。
上述（一）、（二）事項(xiàng)違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第二十五條“公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)”的規(guī)定。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分，責(zé)令你單位改正，并對(duì)你單位處以1萬(wàn)元罰款。
二、費(fèi)用報(bào)銷票據(jù)不合規(guī)
2015年1月-2018年7月，科林公司使用新鄉(xiāng)市向陽(yáng)耐火保溫材料有限公司出具的普通收據(jù)支付更換焚燒爐耐火磚工程款15筆，共計(jì)23萬(wàn)元，直接記入“生產(chǎn)成本”。其中：2015年12萬(wàn)元、2016年4.5萬(wàn)元、2017年5萬(wàn)元、2018年1-7月1.5萬(wàn)元。
上述事項(xiàng)違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十四條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充”的規(guī)定。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條第三款“未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的”規(guī)定，責(zé)令你單位改正，并對(duì)你單位處以5000元罰款。
三、固定資產(chǎn)賬實(shí)不符
2018年9月6日，檢查組對(duì)科林公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行了實(shí)地抽查盤(pán)點(diǎn)，主要對(duì)生產(chǎn)車(chē)間的分選系統(tǒng)和焚燒系統(tǒng)的設(shè)備進(jìn)行了盤(pán)點(diǎn)。檢查中我們發(fā)現(xiàn)：部分設(shè)備已報(bào)廢并已拆除、部分設(shè)備的原設(shè)備已拆除并換成新設(shè)備、部分設(shè)備未報(bào)廢但已拆除且不再使用、部分設(shè)備購(gòu)買(mǎi)至今未使用，總價(jià)值達(dá)257.09萬(wàn)元，均未做賬務(wù)處理。造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。如：
1.噴淋除臭裝置1套、氣液轉(zhuǎn)換器1臺(tái)、反撥料裝置1臺(tái)，這些設(shè)備已報(bào)廢并已拆除；
2. 耐高溫引風(fēng)機(jī)1臺(tái)、半干半濕法煙氣脫硫脫酸系統(tǒng)1套、布袋除塵器1套、不銹鋼煙囪1臺(tái)、玻璃鋼儲(chǔ)水罐1套，這些設(shè)備的原設(shè)備已拆除并換成新設(shè)備；
3. 封閉式電振機(jī)1套、“伽馬”線料位儀1套，這些設(shè)備未報(bào)廢但已拆除且不再使用；
4. 制磚系統(tǒng)3套、灰渣破碎系統(tǒng)1套，這些設(shè)備購(gòu)買(mǎi)至今未使用。且實(shí)有數(shù)量與賬簿登記數(shù)量不一致，固定資產(chǎn)賬簿中顯示制磚系統(tǒng)只有1套。
上述事項(xiàng)違反了《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第十七條“各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符”的規(guī)定。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》第四十二條第五款的規(guī)定，責(zé)令你單位改正，并對(duì)你單位處以5000元罰款。
你單位應(yīng)自接到本決定書(shū)之日起15日內(nèi)，到市財(cái)政局財(cái)政監(jiān)督檢查局開(kāi)具一般繳款書(shū)，將罰款20000元繳入市級(jí)國(guó)庫(kù)，并將繳款復(fù)印件報(bào)送市財(cái)政監(jiān)督檢查局。逾期不繳納罰款的，依據(jù)《中華人民共和國(guó)行政處罰法》第五十一條第一項(xiàng)的規(guī)定，每日按罰款數(shù)額的百分之三加處罰款。
本決定自送達(dá)之日起生效。如不服本處罰決定,可在收到?jīng)Q定書(shū)之日起60日內(nèi)，依法向市人民政府或省財(cái)政廳申請(qǐng)行政復(fù)議；或者在收到?jīng)Q定書(shū)之日起3個(gè)月內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不提起訴訟，又不履行本處罰決定的，本機(jī)關(guān)將依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。
2018年11月7日